Pseudo-eindheffing 2027: 12% extra belasting op fossiele leaseauto's

Werkgevers die in 2026 nog meerjarige leasecontracten afsluiten voor fossiele auto's krijgen mogelijk te maken met deze nieuwe heffing. In dit artikel leggen we precies uit wat de pseudo-eindheffing inhoudt, voor wie deze geldt, hoe hoog de kosten zijn en welke uitzonderingen er bestaan. Inclusief concrete rekenvoorbeelden, een vergelijking met de bijtelling en stappen die u nu al kunt zetten.

📋 Samenvatting in zeven punten

• Tarief: 12% per jaar over cataloguswaarde (incl. btw en bpm).
• Wie betaalt: de werkgever, via de loonheffing, niet doorberekenbaar aan werknemer.
• Wie wordt belast: fossiele personenauto's (benzine, diesel, hybride, plug-in hybride) met privégebruik of woon-werkverkeer.
• Vrijgesteld: volledig elektrische auto's, waterstofauto's, bestelauto's, zzp'ers met eenmanszaak.
• Ingangsdatum: 1 januari 2027 (wet aangenomen Tweede Kamer 27 nov 2025, Eerste Kamer 16 dec 2025).
• Overgangsregeling: auto's geleverd vóór 1 jan 2027 vrijgesteld tot 17 september 2030.
• Rekenvoorbeeld: auto van €50.000 = €6.000 per jaar = €500 per maand extra werkgeverskosten.

Wat verandert er per 1 januari 2027?

Werkgevers die fossiele personenauto's aan werknemers ter beschikking stellen voor privégebruik of woon-werkverkeer betalen vanaf 1 januari 2027 een extra werkgeversheffing. Deze heffing is onderdeel van het Belastingplan 2026 en wordt officieel de pseudo-eindheffing voor niet volledig emissievrije personenauto's genoemd.

De kern in vier punten:

• Tarief: 12% per jaar over de cataloguswaarde (inclusief btw en bpm)
• Wie betaalt: de werkgever, via de loonheffing
• Wie wordt belast: elke fossiele personenauto (benzine, diesel, hybride, plug-in hybride) die ook privé gebruikt wordt
• Doel: werkgevers stimuleren om volledig over te stappen op elektrische zakelijke auto's

De heffing is definitief. De Tweede Kamer nam het Belastingplan 2026 aan op 27 november 2025, de Eerste Kamer op 16 december 2025. Het is dus geen voorstel meer maar geldend recht, alleen de praktische invoering komt op 1 januari 2027.

Voor wie geldt de pseudo-eindheffing?

De regeling raakt elke werkgever die aan minstens één van deze criteria voldoet:

1. U stelt een fossiele personenauto ter beschikking aan een werknemer

Onder "fossiel" vallen auto's die niet volledig emissievrij zijn: benzine, diesel, hybride en plug-in hybride aandrijvingen. Hierbij maakt het niet uit of de auto in eigendom is, geleased of gehuurd.

2. De werknemer mag de auto privé of voor woon-werkverkeer gebruiken

Dit is de cruciale voorwaarde. Zodra een werknemer met de zakelijke auto naar huis rijdt, valt deze onder de heffing. Hier ligt een belangrijk verschil met de gewone bijtelling: voor de pseudo-eindheffing telt woon-werkverkeer wél als privégebruik, terwijl dit voor de bijtelling zakelijk is.

3. U bent ondernemer met werknemers in loondienst

De regeling werkt via de loonbelasting. Dat betekent dat ook directeur-grootaandeelhouders (DGA's) onder de regeling vallen wanneer zij een fossiele auto van de zaak rijden met privégebruik. Zzp'ers met een eenmanszaak vallen er buiten omdat zij geen loonheffing afdragen.

Wat valt er NIET onder?

Een aantal categorieën is uitdrukkelijk vrijgesteld:

Wat kost het concreet? Rekenvoorbeelden

De heffing is een vast percentage: 12% per jaar over de cataloguswaarde inclusief btw en bpm. Voor auto's ouder dan 25 jaar geldt de marktwaarde. Hieronder enkele veelvoorkomende leaseauto's en wat dit voor de werkgever betekent:

Deze bedragen komen volledig bovenop de bestaande kosten van de auto: leasetermijn, brandstof, motorrijtuigenbelasting, verzekering en onderhoud. Ze zijn bovendien niet aftrekbaar voor de winstbelasting.

Een werkgever met een wagenpark van tien fossiele leaseauto's met een gemiddelde cataloguswaarde van €45.000 betaalt vanaf 2027 dus ongeveer €54.000 per jaar aan extra heffing.

Berekening per maand

De heffing wordt per maand berekend (1% per maand) maar gebundeld afgedragen. Werkgevers betalen de pseudo-eindheffing eenmaal per jaar, uiterlijk in de tweede loonaangifte van het volgende kalenderjaar. Stelt u een auto maar enkele maanden ter beschikking voor privégebruik? Dan betaalt u alleen over die maanden. Maar let op: als de auto één dag in een maand privé wordt gebruikt, geldt de heffing voor de hele maand.

De 500 km-mythe: woon-werkverkeer telt mee

Veel ondernemers denken: "Ik laat mijn werknemer een sluitende rittenregistratie bijhouden, hij rijdt minder dan 500 km privé per jaar, dus de heffing geldt niet voor mij." Dat klopt niet.

Voor de gewone bijtelling is dat inderdaad zo: blijft de werknemer onder de 500 km zuivere privéritten en is er een sluitende rittenregistratie, dan vervalt de bijtelling. Maar voor de pseudo-eindheffing geldt een belangrijk verschil.

Dit verschil is essentieel:

• Bijtelling werknemer: woon-werkverkeer = zakelijk → onder de 500 km privé = geen bijtelling
• Pseudo-eindheffing werkgever: woon-werkverkeer = privé → bij elke vorm van woon-werk geldt de heffing

De praktische consequentie: vrijwel elke zakelijke rijder die met de auto naar het werk komt, valt onder de heffing, ongeacht of de werknemer zelf bijtelling betaalt.

Overgangsregeling tot 17 september 2030

Voor leasecontracten die al lopen op het moment dat de heffing ingaat, is een overgangsregeling getroffen. Dit voorkomt dat werkgevers met meerjarige leasecontracten direct geconfronteerd worden met de heffing.

Hoofdregel

Fossiele personenauto's die vóór 1 januari 2027 al aan een werknemer ter beschikking zijn gesteld voor privégebruik, zijn vrijgesteld tot 17 september 2030. Vanaf die datum geldt de heffing alsnog voor de resterende contractperiode.

Belangrijke uitzondering: wisseling van werkgever

Als de auto in de overgangsperiode (vóór 17 september 2030) van werkgever wisselt, vervalt de overgangsregeling direct. De nieuwe werkgever betaalt vanaf dat moment de pseudo-eindheffing. Wisseling van werknemer binnen dezelfde werkgever heeft geen gevolgen.

Voorbeeld

Stel: een werkgever zet op 1 oktober 2026 een nieuwe benzineleaseauto in gebruik bij een werknemer, met een leasecontract van vijf jaar dat afloopt op 30 september 2031.

• Van 1 oktober 2026 tot en met 16 september 2030: geen pseudo-eindheffing (overgangsregeling van kracht)
• Van 17 september 2030 tot en met 30 september 2031: wel pseudo-eindheffing voor deze auto

Dat betekent dat ook bij contracten die nu nog netjes binnen de overgangsregeling vallen, een deel van de contractperiode na 17 september 2030 alsnog onder de heffing valt. Wagenparkbeheerders doen er verstandig aan dit nu al door te rekenen voor lopende keuzes.

Verhouding tot de bijtelling: twee verschillende regelingen

De pseudo-eindheffing wordt vaak verward met de bijtelling, maar het zijn twee verschillende dingen die naast elkaar bestaan:

Een werknemer met een fossiele leaseauto van €50.000 betaalt dus zijn gebruikelijke bijtelling (bijvoorbeeld 22% = €11.000 fiscale bijtelling, waarvan circa €5.000 effectief afhankelijk van het belastingtarief). Daarbovenop betaalt de werkgever vanaf 2027 nog eens €6.000 pseudo-eindheffing. Voor diezelfde auto in volledig elektrische uitvoering vervalt deze €6.000 voor de werkgever, en de werknemer profiteert in 2026 nog van een verlaagd bijtellingspercentage (18% over de eerste €30.000).

Wat kunt u nu al doen?

Hoewel de heffing pas in 2027 ingaat, is anticiperen nu al verstandig. Veel leasecontracten lopen vijf jaar of langer, en beslissingen die u in 2026 neemt kunnen u tot en met 2031 binden.

1. Herzie uw autoregeling

Neem in uw autoregeling op dat vanaf 1 januari 2027 alleen nog volledig elektrische auto's worden geleased of aangeschaft voor werknemers met privégebruik. Daarmee voorkomt u dat nieuwe contracten onder de heffing vallen.

2. Inventariseer uw wagenpark

Maak een overzicht van alle huidige leasecontracten met einddatum. Auto's met een einddatum vóór 17 september 2030 vallen volledig onder de overgangsregeling. Auto's met een einddatum daarna krijgen voor het deel ná 17 september 2030 te maken met de heffing.

3. Bekijk de Total Cost of Ownership (TCO)

Bij een lease-keuze tussen fossiel en elektrisch is de aanschafprijs maar één variabele. Reken de TCO door: leasekosten, brandstof versus stroom, motorrijtuigenbelasting (EV vrijstelling tot 2025, korting daarna), onderhoud (EV's zijn doorgaans goedkoper) en, vanaf 2027, de pseudo-eindheffing. Lees onze TCO-vergelijking voor concrete cijfers.

4. Gebruik bestaande fiscale voordelen voor EV's

Voor zakelijke EV's blijft er een aantal fiscale voordelen beschikbaar:

• MIA en Vamil: extra fiscale aftrek tot circa 36% voor ondernemers
• Verlaagde bijtelling: 18% over de eerste €30.000 (2026), 20% (2027), regulier vanaf 2028
• MRB korting: 30% korting tot 2028, daarna afgebouwd

5. Communiceer richting werknemers

Voor werknemers verandert er aan hun bijtelling niets door de pseudo-eindheffing. Maar uw lease-aanbod gaat mogelijk wel veranderen. Heldere communicatie voorkomt verwarring en frustratie. Lees ook ons artikel over bijtelling elektrische auto 2026.

Veelgestelde vragen

Geldt de pseudo-eindheffing ook voor bestelauto's?

Nee. De pseudo-eindheffing geldt uitsluitend voor personenauto's. Bestelauto's vallen buiten de regeling, ook als ze fossiel zijn en privé worden gebruikt.

Wat als ik mijn auto helemaal niet privé laat gebruiken?

Als er nul privégebruik én nul woon-werkverkeer is, geldt de pseudo-eindheffing niet. In de praktijk is dit zeldzaam: zodra de auto buiten werktijd bij de werknemer thuis staat of voor woon-werkverkeer wordt gebruikt, valt deze onder de heffing.

Is de pseudo-eindheffing aftrekbaar voor de winstbelasting?

Nee. De pseudo-eindheffing is niet aftrekbaar. Voor uw bedrijf is dit dus een netto kostenpost. Raadpleeg bij twijfel een fiscaal adviseur over de exacte verwerking in uw boekhouding.

Wat gebeurt er als een werknemer met een fossiele auto verandert van werkgever?

Bij wisseling van werkgever in de overgangsperiode vervalt de overgangsregeling direct. De nieuwe werkgever betaalt vanaf dat moment de pseudo-eindheffing. Wisseling van werknemer binnen dezelfde werkgever heeft geen effect op de overgangsregeling.

Geldt de pseudo-eindheffing voor poolauto's of deelauto's?

Wanneer een poolauto incidenteel ook privé of voor woon-werkverkeer wordt gebruikt, valt deze onder de heffing voor de maanden waarin dit gebeurt. De exacte uitwerking voor strikt zakelijk gebruik van poolauto's kan per situatie verschillen, overleg bij twijfel met uw fiscaal adviseur.

Is er een uitzondering voor kleine werkgevers?

Nee. Er is geen compensatie- of uitzonderingsregeling voor kleine werkgevers. De pseudo-eindheffing geldt voor alle werkgevers ongeacht omvang, zodra zij een fossiele personenauto met privégebruik ter beschikking stellen aan een werknemer.

Wat als ik in 2026 nog snel een fossiele leaseauto afsluit?

Dan valt deze tot 17 september 2030 onder de overgangsregeling, geen pseudo-eindheffing in die periode. Maar let op: bij een leasecontract van vijf jaar afgesloten in 2026 loopt het contract door tot na 17 september 2030, en dan betaalt u voor de resterende maanden alsnog de heffing. Reken dit altijd door voordat u beslist.

Wordt de pseudo-eindheffing ook geïndexeerd of verhoogd?

Op dit moment is alleen het tarief van 12% vastgelegd. Of dit tarief in de toekomst wijzigt is op het moment van schrijven nog niet bekend. Aanpassingen lopen via toekomstige Belastingplannen.

Geldt de regeling ook voor huurauto's of vervangende auto's?

Ja, ook bij huurauto's en vervangende auto's die mede voor privégebruik worden ingezet, kan de pseudo-eindheffing van toepassing zijn voor de maanden waarin dit gebeurt. De heffing wordt dan maandelijks verrekend.

Wat is het verschil tussen de pseudo-eindheffing en CO2-heffing?

De pseudo-eindheffing is een loonbelastingmaatregel gericht op werkgevers met fossiele personenauto's met privégebruik. Dat is iets anders dan algemene CO2-heffingen of milieubelastingen. De pseudo-eindheffing staat op zichzelf en komt bovenop bestaande belastingen.

Dit artikel is gebaseerd op publieke informatie uit het Belastingplan 2026 (Staatsblad 2025-444), publicaties van Rijksoverheid, RVO, en analyses van onder meer PwC, AWVN en diverse accountants- en leasemaatschappijen. We werken het artikel bij zodra er aanvullende details of uitvoeringsrichtlijnen worden gepubliceerd. Aan dit artikel kunnen geen rechten worden ontleend; raadpleeg voor uw specifieke situatie altijd een fiscaal adviseur of de Belastingdienst.